Счет 68.04.1 — Расчеты с бюджетом

По дебету счета 68 отражается сумма налога, фактически перечисленная в бюджет. Сюда входит сумма НДС, списанная со счета 19.

По кредиту отражается начисленная сумма, перечисленная в бюджет. Все данные должны находиться в строгом соответствии с результатами отчетов, представленных в налоговые органы.

Под кредитом счета понимаются все суммы, уплаченные в бюджет на основании отчетов, ведомостей и других расчетов. К ним относятся:.

• Прибыли и убытки — Д99,
• Расчеты с учредителями — Д75,.
• продажи — Д90,.
• Расчеты по заработной плате — Д70.

Расходы по счету 68 включают.

• все суммы с расчетного счета по НДС; и
• суммы, фактически уплаченные в бюджет с расчетного счета.

Для учета всех сумм делаются следующие проводки: Д68 К51 и Д68 К19.

Состояние кредита и дебета

Для расчета на конец года используется сальдовая ведомость по субсчету 68. Субсчет 68. 04. 01 используется для расчета суммы подоходного налога, уплаченного в бюджет.

Важно отметить, что подоходный налог рассчитывается по начисленной базе. При расчете учитываются все авансы за следующие периоды

• полугодие,.
• семестр,.
• 9 месяцев и
• календарный год.

В соответствии с выбранной системой налогообложения учреждения могут самостоятельно открывать расчеты, необходимые для того или иного вида вознаграждения.

Регистрация счета 68 подразделяется на две группы.

Со стороны задолженности выделяют следующие виды

• Д68 К50 — сумма вознаграждений, принятых организацией наличными; и
• Д68 К51 — суммы, перечисленные со счета сверки организации в бюджет; и
• Д68 К19 — НДС, приходящийся на приобретенные товары, ценности и материалы, направленные на возврат бюджетного фонда.

В разрезе рассредоточенных кредитов:.

• Д70 К68.1 — отражение суммы подоходного налога физических лиц, удержанного из заработной платы работников. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет.
• D90. 3 K68. 2- отражение суммы НДС с продаж или услуг по реализации,.
• Д99 К68. 12- отражает информацию об уплате УСН, Д99 К68. 13- отражает информацию об уплате УСН
• D99 K68. 11- формирует все начисления по utii,.
• D26 K68. 8- учитывает формирование суммы к оплате в бюджет поместья,.
• D90 K68. 3- отражает специальные налоги, полученные предприятием от реализации продукции, облагаемой специальными налогами,.
• Д99 К68. 4 — сумма налога на прибыль, перечисленная в Федеральную налоговую службу,.

Примечание! Для визуализации суммы перечисленных в бюджет транспортных сборов используйте К68. 7 Д20. 26.

Учет налога на прибыль по ПБУ 18/02

Применение ПБУ 18/02 позволяет выявить весь режим налоговой формулировки с учетом различий между бухгалтерским и налоговым учетом, постоянных и временных.

Постоянные разногласия возникают в связи с необлагаемыми доходами и расходами. Временные расхождения возникают при несовпадении сроков утверждения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Подавляющее большинство временных разногласий приводит к тому, что бухгалтерские и налоговые расходы учитываются по-разному.

Многие расходы признаются раньше для целей бухгалтерского учета, чем для целей налогообложения. Однако бывает и обратная ситуация.

Типовые проводки

Основные записи по данному счету приведены в таблице ниже.

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Предположим, что по окончании «осеннего» месяца ООО бухгалтер начислил НДФЛ с зарплаты работника в размере 107 256 руб. Кроме того, учредителю были выплачены дивиденды, в результате чего сумма налога составила 65 123 рубля.

Проводка по начисленному НДФЛ по счету 68 :