Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

Счета к оплате — это ситуация, когда организация должна определенную сумму денег кому-либо, например, юридическому лицу, предпринимателю или работнику. Такие долги могут быть удалены, если истекает срок исковой давности или если организация исключена из Единого государственного реестра юридических лиц.

Цель списания кредиторской задолженности

Если есть долги, которые не были удалены, а срок исковой давности истек, это грозит компании рядом проблем.

• Фальсификация фактического состояния активов и деловых обязательств, перед кем бы то ни было
• Накопленные суммы, не удаленные вовремя, вычитаются налоговыми органами из прибыли компании, увеличивая налог на прибыль.
• Компании должны платить штрафы за нарушение налогового законодательства.

Что такое срок исковой давности

Срок исковой давности — это период, в течение которого кредитор налагает долг на должника. Согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, общая продолжительность этого взыскания составляет три года.

Начало течения срока определяется временем нарушения должником своего обязательства. Если время нарушения невозможно определить, то течение срока начинается с момента предъявления требования кредитора.

Течение срока исковой давности может быть приостановлено на шесть месяцев. Это происходит по следующим причинам

• это предотвращает подачу крупных обязательных исков, и
• ответчик или истец служит в вооруженных силах Российской Федерации, что нарушает военное законодательство; и
• правительство установило приостановление этого срока исковой давности; и
• действие закона, регулирующего эти отношения, приостановлено или истекло.

Течение срока исковой давности приостанавливается, когда должник выплачивает часть долга. Затем срок сбрасывается и отсчитывается заново.

Срок исковой давности восстанавливается судом. В этом случае причина пропуска срока должна быть достаточно установлена и относима на лице истца.

• Серьезная болезнь,.
• Инкапаситирующие обстоятельства, такие как
• неграмотность и т.д.

Таким образом, период задолженности может превышать три года, как это определено законом. Бухгалтеры не могут удалить долги по мере истечения этого периода.

Документы

Предприятие обязано следить за продолжительностью кредиторской задолженности.

Долги должны быть удалены в том месяце, в котором истекает срок их действия.

Бухгалтер должен пересчитать подоходный налог за весь период после истечения срока исковой давности. Удаленная задолженность должна быть включена в доход компании и представлена в ФНС в уточненной декларации.

Исключение должно быть выполнено следующим образом

• сравнить сальдо расчета по ведомости с сальдо ведомости, и
• написать неединичный закон, отраженный в нормативных документах ведомства, или использовать форму ИНВ-17
• Создать статус учета, где данными в проводке являются элементы договора, операция работы, счет-фактура, срок исковой давности и сумма долга
• Создайте команду на удаление просроченного долга.

Кредитор обязан хранить указанный документ в течение пяти лет после удаления.

Проводки

Согласно приказу Минфина России от 5 июня 1999 года, сумма просроченной задолженности признается другим требованием и отражается на счете 91 и в расчетах к нему.

Добровольное погашение задолженности осуществляется в разрезе ДТ91 КТ76, КТ60; возврат денежных средств контрагентам в разрезе ДТ76 КТ50, КТ51.

Списание дебиторской задолженности

Претензия — это ситуация, когда организации причитается определенная сумма.

Проблемные расчеты должны быть выявлены и проанализированы на предмет возможности взыскания долга. Если взыскание невозможно, долг удаляется.

В каких случаях списывают дебиторскую задолженность

Существует три основания для удаления долга. Они подтверждаются документами третьей стороны, сведения о которых отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

К причинам удаления долга относятся

1. Истек срок исковой давности, и учреждение не может погасить задолженность, взысканную с должника.
2. Государственный орган подписал исполнительный лист, поскольку не может произвести взыскание.
3. Должник прекратил организационную деятельность. Основанием для снятия является регистрация в ЕГРЮЛ о ликвидации юридических лиц.

Требования также списываются, если расходы на судебное взыскание превышают сумму задолженности. Во многих случаях в таких случаях суммы задолженности не являются значительными.

Источники списания

Если требование считается безнадежным или невозвратным, оно списывается за счет специального резерва по сомнительным долгам. Только предприятия, работающие по методу начисления, могут покрывать убытки таким образом.

Порядок создания регламентируется статьей 266 Налогового кодекса РФ. Размер резерва определяется на основании результатов инвентаризации за налоговый период и зависит от срока действия обязательства.

• Если срок обязательства превышает 90 дней, то вся сумма списывается.
• Если срок обязательства составляет от 45 до 90 дней — сумма резерва составляет 50% от суммы счета-фактуры.
• Если срок действия обязательства составляет менее 45 дней, обязательство не включается в резерв.

Если у компании нет резервов или сумма задолженности превышает целевой показатель, обязательство списывается как внереализационный расход.

Другим источником списания является чистая прибыль. Бухгалтеры не имеют права самостоятельно определять, включаются ли обязательства в состав оборотного дохода. Это мнение руководства компании.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В большинстве случаев компании не спешат удалять долги и каким-либо образом продлевать срок давности, например, по удаленным счетам плательщиков.

• Их нужно включить в состав внереализационных доходов (ст. 180, п. 180 НК РФ) и
• увеличить налогооблагаемую прибыль.

Инспекторам хорошо известна такая практика и тот факт, что большинство хозяйственных обязательств являются искусственными. Эти долговые соглашения с поставщиками и подрядчиками якобы основаны на поддельных документах, выданных от имени

• приобретенных материальных ценностей
• выполненных работ (оказанных услуг).

И эти события экономической жизни даже не связаны с изъятием наличных денег. Это происходит потому, что у компаний просто не хватает движимого капитала для перевода необходимых им сумм. В результате оплаченные счета-фактуры растут.

Эта искусственная ситуация рано или поздно создает риск для налоговых органов.

• они идентифицируют накопленные счета на оплату как доход от выручки, облагают дополнительным налогом на прибыль и
• проверяют НДС и «рекомендуют» компании подать уточненную декларацию по НДС.

Однако, если возмещение НДС можно запросить в камеральном офисе или по многим поставкам, то налог на прибыль обычно является прерогативой тольк о-точечных проверок.

ВАЖНО!

Требование к внутренним аудиторам представить анализ обязательств, подлежащих оплате, является незаконным. Однако, даже если у компании нет отложенных обязательств, стоит засвидетельствовать, что это снижает риск проведения выборочных налоговых проверок.

Отражение в учете

Счета, оплата по которым «висит» на балансе компании до даты их появления, — это

• погашение (это невозможно при искусственных обязательствах); и
• исключение кредитора из единого государственного реестра предприятий, и
• снятие с учета для погашения задолженности по истечении трех лет (ограничено в соответствии со статьей 196 (пункт 1) части 1 статьи 192 Гражданского кодекса РФ).

Оба события хозяйственной жизни многих предприятий продолжают откладываться в связи с тем, что при определенных подходах срок исковой давности может быть перенесен на неопределенный срок. Кроме того, долги могут быть уступлены, даже если кредитор исключен из реестра компаний одного государства (договор уступки).

Из-за этой пагубной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей финансовой отчетности, включая

• банков, которые ожидают от компании получения кредитов или банковских гарантий; и
• возможных поставщиков и клиентов.

Наиболее очевидными из неналоговых последствий получения дохода являются

• нахождение капитала для осуществления деятельности, и
• кредиторской задолженности.

Однако этот вариант часто оказывается очень дорогим и на практике нецелесообразным. Компании, чья искусственная задолженность регулируется (назовем их «дружественными кредиторами»), должны понимать, что они больше не могут принимать платежи — их жизнь коротка.

Можно ли выйти из этой ситуации, в том числе из-за нехватки капитала?

В конце концов, да — это абсолютно реально.

Для этого вам необходимо

• удалить счета, которые оплачиваются без увеличения их налоговых обязательств; и
• Она заменяет сомнительные обязательства более надежными.

Таким образом, компания повышает экономическую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключение кредиторов из единого государственного реестра юридических лиц), существуют и другие правовые основания для исключения «счетов к оплате» по истечении срока действия обязательства. В частности, по следующим причинам: a.

• они не могут быть исполнены (статья 416 Гражданского кодекса); и
• издание акта государственного органа, прекращающего обязательства (статья 417 Гражданского кодекса РФ); и
• ликвидация компании (ст. 419 ГК РФ) — это то же самое, что исключение из Единого государственного реестра юридических лиц.

В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса Российской Федерации указанная ситуация называется нестабильной претензией. До этого срока налоговые органы признают финансовые обязательства, основной характеристикой которых является невозможность взыскания или получения долга, отраженного в пассиве баланса должника.

Такие долги, являющиеся невостребованными взысканиями, должны быть закрыты списанием.

Следует отметить, что в статье 266 Налогового кодекса говорится не о долгах, а о требованиях. Именно их налогоплательщики должны проверять на наличие нестабильных претензий в конце года. Однако очевидно, что некоторые элементы приведенного выше списка нестабильных поступлений требований (выпуск государственных услуг или клиринговые процедуры) влияют только на требования, которые оплачиваются.

По этой причине рекомендуется включить данный текст в учетную политику.

7. 3 Критериями для сортировки оплаченных счетов как безнадежных (отложенных) являются

• истечение срока исковой давности после наступления срока исполнения обязательства
• Прекращение обязательства, в связи с его неисполнением
• Издание акта государственных органов, для обязательства
• Смерть контрагента (погашение).

Задолженность устраняется при соответствующих условиях в приказе управляющего директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо обычных причин, по которым учетная политика допускает досрочное снятие обязательств, существуют и другие возможности. Например, существует полностью законная процедура, которая не приводит к каким-либо налоговым последствиям. Алгоритм ее следующий.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель выкупает долг компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии). При этом договор уступки может предусматривать приостановку платежей со стороны новых кредиторов учредителя. Таким образом, учредитель может платить по счету вместе с «дружественными» кредиторами.

В конечном итоге компания обязана платить уже не своим кредиторам, а учредителю.

ВАЖНО!

Переход прав кредитора к другому лицу не требует согласия должника, если это специально не предусмотрено законом или договором (статья 382(2) Гражданского кодекса РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение об увеличении уставного капитала или внесении вклада в имущество компании путем дополнительных сборов. Такое решение влечет за собой обязанность учредителя оплатить дополнительный вклад. В результате происходит зачет вознаграждения путем подписания акта о зачете взаимных требований.

Таким образом, компания может «закрыть» свои обязательства и в то же время увеличить собственные активы.

• Уставный капитал,.
• добавочный капитал.

Увеличение их размера повышает привлекательность для банка и баланса поставщика, если компания планирует приобрести

• Кредиты или банковские гарантии, для
• отсрочки платежа за товары (проекты, услуги).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Положительные изменения в балансе происходят без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителей с точки зрения налога на прибыль такой подход сопряжен с потенциальными налоговыми рисками и последствиями. Дело в том, что на момент проведения взаимозачета учредитель получает налогооблагаемый доход от разницы между

• дополнительным сбором, от
• расходами на приобретение обязательства.

В принципе, эта разница равна нулю, и, следовательно, налог не взимается. Однако, чтобы доказать отсутствие дохода, необходимо представить соответствующую документацию. Это, например, подтверждение получения денежных средств от «дружественных» кредиторов. При необходимости следует получить утерянную документацию.

Удаление счета оплаты, регистрация счета в 1С 8. 3.

Рассмотрим пример, когда счет может быть удален с помощью такой бухгалтерской регистрации, как 1С 8. 3.

При ежемесячной проверке контрагентов был обнаружен поставщик ООО «Фирма «Спецгост», исключенный из единого государственного реестра юридических лиц.

По данной компании было проведено 70 800 рублей (включая НДС 18% во 2 квартале).

Формирование акта инвентаризации расчетов

Перепись счетов с контрагентами и фиксация результатов в 1С с документами переписной описи, закупка — договоренности с контрагентами — акты переписи.