Используя свои права, предусмотренные разделом 78 ГПК, физические или юридические лица могут зачесть излишне уплаченный налог (например, на доходы, прибыль, имущество, НДС) в счет будущего налога (или отсрочить другие платежи). Из бюджета.
Как и когда подавать заявление на возврат излишне уплаченного налога (зачет)
Вы можете подать заявление на возмещение/зачет расходов, налогов, взносов или штрафов, уплаченных непосредственно с вашего электронного, почтового или личного счета. Важно сделать это не позднее трех лет с момента уплаты данной суммы.
В большинстве случаев на практике после получения запроса на зачет или возврат средств ФНС доходит до счета, прежде чем вынести решение.
Само решение «о зачете или возврате» принимается налоговым органом в течение 10 дней на основании получения заявления или результата совместно подписанного налогового зачета, о чем заявитель уведомляется в письменном виде. Налоговый орган также может потребовать от компании представить подтверждающие документы об уплате излишне уплаченного налога.
Решение Федеральной налоговой службы служит основанием для присвоения излишней суммы налога. Согласно Налоговому кодексу, это обязательство выполняется в течение одного месяца со дня получения заявления о его возврате.
ГПК обязывает налоговые органы уведомлять обо всех случаях задолженности в течение 10 дней (ст. 38 ГПК).
Заполните заявление на возврат налога
Предположим, ООО «Вымпел» допустило ошибку при уплате КПН, понесенного в 2018 году, и налог был снят в размере 5, 350 руб. Компания обратилась в Межрегиональную налоговую службу с заявлением о возврате этой суммы.
На этом примере компания пытается заполнить налоговую декларацию по установленной форме налоговой декларации, состоящей из трех страниц, для представления в налоговые органы.
ФНС России скорректировала текущее заявление на возврат налога/зачет налога приказом от 30 ноября 2018 года Nм7-8/8/670@.
Процесс заполнения таких заявлений сводится к следующей последовательности шагов Оформите сопроводительные листы (лист 001 формы), лист 002 и лист 003 (при необходимости).
Проверка правильности исчисления налога и налоговой базы и правильности записи в заявлении, помимо формального обязательного аудита, направленного на проверку бухгалтерского (финансового) отчета.
Сначала заполните титульный лист формы
В первых двух строках формы указывается НДС, КПП и номер страницы (001). В данном примере заявление подается на одну организацию. Это означает, что в поле «ИНН» необходимо заполнить 10 цифр, а в поле «КПП» — 9 цифр. ООО ‘Вымпел’ элемент соответственно.
Далее в строке ‘Номер заявления’ проставляем номер текущего года (в первом случае ‘1’). Рядом пишем код налогового органа, в который оно адресовано.
В нашем примере строка для определения полной марки органа (ФИО физического лица) выглядит следующим образом.
Необходимо выбрать соответствующий код единого класса из предложенных в форме строки «Система налогоплательщика». Все пустые места в форме должны быть заполнены прочерками.
В строке ‘Статья’ укажите номер статьи налогового кодекса, на основании которой производится возврат переплаты. Для возврата долга или пошлины это статья 78 Налогового кодекса, для возврата госпошлины — статья 333.40 Налогового кодекса. 333.40 НК РФ, которая была ошибочно взыскана налоговыми органами — статья 79 НК РФ, покупателю возвращается статья 176 НК РФ и т.д.
В данном примере статья 78 ГПК РФ, поскольку заказчику необходимо вернуть причитающийся ему подоходный налог.
Ниже, в двух других ячейках, введите информацию о переплате и типе платежа и выберите соответствующий единый код для этих полей из представленной формы. Например, ‘1’ — переплата, ‘1’ — налог.
В строке «Сумма» укажите сумму запрашиваемой переплаты цифрами.5. 350 рублей. Строка «Налоговый (расчетный) период» заполняется следующими кодами в первых двух ячейках.
‘МС’ — если платеж ежемесячный.
‘QP’ — если платеж ежеквартальный; и
‘PL’ — если переплата полугодовая; и
‘DG’ — если платеж годовой.
После точки вводится выбранный и указанный учетный период, т.е. количество месяцев, квартал или полугодие, для определения ’00’ для годовых платежей.
Год, за который была предоставлена переплата, вводится после следующей точки в четырех пустых ячейках.
Наш пример: ‘ДГ. 00. 2018’.
Далее указывается код ОКАТО.
Для того чтобы заполнить заявление на возврат введенного излишне уплаченного налога, организация может получить код территории (ОКТМО) из представленной налоговой декларации (в нашем примере это отчет о прибылях и убытках). ОКТМО: если это налог на недвижимость, то ОКТМО получается по данному объекту недвижимости; если нет, то ОКТМО получается по объекту недвижимости. Транспортный налог (где зарегистрирован владелец транспортного средства, подоходный налог для физических лиц) с места работы справка с места работы.
В следующей строке — «Код вида бюджета» — заполните 20-значный КБК для излишних платежей. В нашем примере это КБК для подоходного налога в федеральный бюджет.
Далее запишите количество страниц и приложений к подаваемому заявлению. Не забудьте удалить все пустые места на бланке.
В левом нижнем углу первой страницы бланка находится страница с информацией о заявителе (плательщике/представителе). Она содержит имя, номер телефона, подпись и дату. Если заявление подается дилером, необходимо предоставить сведения об авторизационном документе и приложить его копию к заявлению.
Сущность правоприменения ст. 78 НК РФ
Излишние суммы налога следует рассматривать как перевод средств со счета налогоплательщика с целью уплаты налогов или взносов, штрафов или пеней без каких-либо сопутствующих обязательств. Независимо от причины, по которой средства были сняты со счета. Это может быть техническая ошибка в расчете, неправильное толкование правил и положений закона и нормативных актов налоговым инспектором, неправильное решение суда или что-то подобное, что выявляется после оплаты.
На правомерность такого толкования указывает и суд, в частности постановление № Ф09-14160/13 ФАС Уральского округа от 23 января 2014 года.
Налогоплательщики могут обратиться в налоговые органы с просьбой об уплате излишних платежей в виде зачетов для уплаты определенных налогов в будущем. Такая просьба исполняется отдельно от предыдущих налогов.
Однако в соответствии со статьей 78.5 Налогового кодекса РФ налоговый орган может направить переплату по одному налогу на покрытие задержки по другому налогу того же вида. Оба варианта весьма разумны. Если плательщик не был обязан платить, он является собственником этих средств и поэтому вправе решать, как их распределить.
Однако при наличии задолженности по определенным налогам инспектор имеет право распределить имущество плательщика, но в контексте юридического принуждения к исполнению обязанности по уплате налога.
Напомним, что в Российской Федерации существует три вида налогов: федеральный, региональный и муниципальный. Определение излишнего исполнения может быть осуществлено только в контексте видов налогов. Например, если есть переплата по НДС, то НДС нет, так как НДС всегда является федеральным налогом, а налог на недвижимость — региональным, о чем свидетельствуют пункт 1 статьи 13 и статья 14 Налогового кодекса.
не уплачивается. Он может быть зачтен в счет уплаты налога на недвижимость предприятия.
Однако, согласно письму Минфина РФ от 30. 12. 2011 № 03-07-11/362 и статье 78, пункт 6, по-прежнему можно обратиться в налоговые органы за возмещением причитающегося НДС.
Налогового кодекса. Разумеется, после восстановления переплаты налогоплательщик может сразу же перечислить ее в счет погашения задолженности по налогу на недвижимость перед предприятием.
Налоги, уплачиваемые в бюджеты других государств, обычно не являются налогами, установленными Налоговым кодексом РФ. Однако существует семь статей, которые отменяют международные условия Российской Федерации. Если одна из них содержит положения, делающие недопустимым двойное налогообложение определенных операций, или производит другие исключения, то на этом основании может иметь место излишнее исполнение.
Другая точка зрения содержится в письме Минфина № 03-08-13/26324 от 08. 07. 2013 года. Например, казначейство не может изменить режим косвенных налогов или налогов, возникающих при эксплуатации железной дороги или связанных с использованием имущества общества с ограниченной ответственностью.
До фактического осуществления зачета или возврата налоговые органы должны согласовать сверку всех платежей налогоплательщика. В п.п. 78.3 Налогового кодекса дает налогоплательщику только право на это — проверяющие почти всегда соглашаются.