Это означает, что государство возвращает НДС по запросу, предварительно проверив заявление и подтвердив, что агентство действительно имеет право на возмещение.
Однако эта возможность доступна не всем, а только организациям с фиксированными бюджетными взносами и тем, у кого есть банковская гарантия или гарантия от другой организации.
Налогоплательщики имеют право потребовать возврата средств, если соблюдается любой из следующих критериев (раздел 2 РКП, статья 176.1)
- Налогоплательщик уплатил не менее 2 млрд рублей налогов (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) за последние три года. При расчете общей суммы налогов учитывается ранее возмещенный НДС (письмо № 03-07-11/55788 от 31 августа 2017 года).
- Предоставлена банковская гарантия.
- Является резидентом территории опережающего экономического развития или свободного порта Владивосток и предоставлена гарантия от управляющей компании.
- Есть гарантия от другого юридического лица, так как оно существует более трех лет, за последние три года заплатило не менее 2 млрд налогов, не имеет задолженности перед бюджетом и не находится в стадии банкротства, санации или реорганизации. Сумма залога по гарантии не может превышать 50% от чистой стоимости гаранта.
Банк или организация, выдавшая гарантию, должна возместить потери бюджета за свой счет, если после проведения выездной проверки налогоплательщик не получил возмещение НДС и не вернул деньги по требованию.
Обсудить вопрос возмещения НДС предпринимателям и другие актуальные темы можно на заседаниях Клуба управляющих. Зарегистрироваться на мероприятие можно заранее. А здесь вы можете посмотреть экспозицию о закрытом заседании Клуба менеджеров 21 марта 2019 года.
Как выглядит процедура возмещения НДС в заявительном порядке
Шаг 1. Налогоплательщик подает декларацию по НДС к возмещению
Шаг 2. в течение 5 дней после подачи декларации налогоплательщик направляет в налоговую инспекцию заявление (или договор поручительства или договор с управляющей компанией) и ходатайство, в зависимости от ситуации.
Шаг 3. Налоговая инспекция рассматривает заявление и в течение пяти дней выносит положительное или отрицательное решение. Затем у налоговой инспекции есть пять дней, чтобы сообщить налогоплательщику о принятом решении. В случае отказа инспектор должен сообщить в решении, какие пункты налогового законодательства не были выполнены.
Шаг 4. Если решение положительное, на следующий рабочий день налоговый инспектор направляет поручение в фонд, откуда в течение пяти дней средства переводятся на счет учреждения.
В целом, эта процедура длится максимум 11 рабочих дней с момента подачи заявления до поступления денег на счет.
С 12-го дня начинают «капать» проценты, если деньги до этого не поступили на счет предприятия. Налоговая инспекция должна перечислить проценты на счет учреждения вместе с суммой возврата, исходя из текущей ставки рефинансирования центрального банка.
Внимание.
Если у организации есть просроченные налоговые долги, штрафы и санкции, налоговые органы автоматически зачтут возмещение в счет этих долгов, и на счет учреждения будет переведен только остаток.
Декларация о возмещении НДС не влияет на камеральный контроль выписки. Она подтверждается с той же тщательностью, что и любая другая декларация с возвратом. Это означает, что задаются вопросы, запрашивается документация и может быть вызвана комиссия для проведения опроса.
Поэтому организации, желающие получить возврат, должны быть на 100% уверены в примененной скидке. Если хотя бы часть скидки отозвана, деньги должны быть возвращены в бюджет с двойным процентом.1c-wiseadvice внешнее распределение означает, что таких ситуаций не нужно бояться.
Если требуется возврат, мы доставим его вам. В отличие от внутренних бухгалтеров, которые не хотят «путать» возвраты, чтобы не привлекать внимание налоговых органов, мы уверенно возвращаем в оборот компании. Мы следуем строгой бюрократии, но не боимся задавать вопросы и отстаивать свои скидки.
Заявление о применении заявительного порядка
Утвержденной формы заявления не существует. Есть только требования налогового законодательства, о которых налогоплательщик должен сообщить в бланке заявления. Он должен сообщить, что если решение о возврате будет отменено, то деньги, полученные в виде процентов, должны быть возвращены в бюджет.
Данную форму можно считать стандартной.
Получение банковской гарантии
Гарантии выдаются только банками, включенными в специальный список Казначейства. Список постоянно обновляется.
В список входят банки, которые отвечают требованиям статьи 74.1 Налогового кодекса РФ.
- Работают не менее пяти лет и получили лицензию Центрального банка России.
- имеют капитал не менее 1 миллиарда; и
- соответствовать всем требованиям Закона №. 10. 07. 2002 от 86-ФЗ для Центрального банка Российской Федерации (Банка России) за последние шесть месяцев».
- У них нет требований Центрального банка по финансовому оздоровлению.
Сумма, предоставленная по гарантии, должна быть достаточной для исполнения бюджетных обязательств, если это необходимо.
Местные налоговики могут возразить, что сумма гарантии должна быть достаточной и для покрытия процентов за счет бюджетных денег, но ФНС считает, что сумма, на которую выдается банковская гарантия, должна гарантировать только сумму запрашиваемого налога. Возмещение полностью возвращается в бюджет (письмо ФНС № 4-3/1884 от 2 мая 2014 года).
Гарантия должна действовать не менее 10 месяцев с момента заявленной суммы возмещения НДС и даты подачи декларации.
Если возмещение НДС и банк, выдавший гарантию, находятся в разных регионах, это не является основанием для отказа в возмещении НДС (письмо Минфина России № 03-07-11/415 от 21 октября 2010 года).
Процесс получения гарантии аналогичен процессу получения кредита. Вы должны обратиться в банк с заявлением и представить ряд документов. Условия предоставления гарантии зависят от финансового положения организации. Комиссия за предоставление гарантии составляет от 1-10% в год. Как правило, банки требуют предоставления ценных бумаг для гарантии.
Если банк согласен предоставить гарантию на меньшую сумму, он может предоставить гарантию на часть запрашиваемой суммы возмещения (письмо Министерства финансов 03-07-15/127 от 26 сентября 2012 года).
Что будет после камеральной проверки
Алгоритм зависит от того, выявлены ли в ходе проверок нарушения.
Ситуация 1. Нарушений не было
Если речь идет обо всех отчетах, то в течение семи дней после окончания внутреннего контроля учреждение получает от ФНС письменное уведомление об отсутствии нарушений. В это же время или на следующий день после этого банк получает от ЦОН запрос на освобождение.
Учреждения могут истребовать гарантии от налоговых проверок по письменному запросу.